Một số lưu ý về kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp

Khi làm kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp bạn thường gặp những vướng mắc gì? Bạn có nhầm lẫn giữa thuế TNDN hiện hành với thuế TNDN hoãn lại hay không? Dưới đây Kỹ năng kế toán sẽ chia sẻ với các bạn một số lưu ý về kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp học kế toán tổng hợp online miễn phí

Xem thêm: Điều kiện để chi phí lãi vay hợp lý được trừ khi tính thuế TNDN

Chia sẻ một số lưu ý về kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp

1. Về sự khác biệt giữa thuế TNDN hiện hành và thuế TNDN hoãn lại

Sự khác biệt giữa thuế TNDN hiện hành phải nộp và thuế TNDN hoãn lại phải trả:

• Thuế TNDN hiện hành phải nộp chính là số thuế TNDN phải nộp được tính toán dựa trên thu nhập chịu thuế (là số được phản ánh vào bên Có TK 3334);
• Thuế TNDN hoãn lại phải trả không phải là số thuế TNDN phải nộp được xác định dựa trên thu nhập chịu thuế mà là số chênh lệch lớn hơn giữa số phải nộp dựa trên lợi nhuận kế toán theo tính toán của doanh nghiệp và số thuế TNDN hiện hành phải nộp.

Ví dụ: học xuất nhập khẩu online miễn phí

Doanh nghiệp có khoản lợi nhuận kế toán là 100 nên nghĩa vụ phải nộp dựa trên lợi nhuận kỳ trước là 20. Tuy nhiên, theo luật thuế, khoản 20 này chưa phải nộp ngay trong kỳ mà chỉ phải nộp ở các kỳ tương lai.

Như vậy số thuế TNDN hiện hành phải nộp kỳ này là 0; Số thuế TNDN hoãn lại là 20 (là số tạm thời chưa phải nộp ở kỳ này mà chỉ phải nộp ở các kỳ sau).

Sự khác biệt giữa tài sản thuế TNDN hiện hành và tài sản thuế TNDN hoãn lại:

- Tài sản thuế TNDN hiện hành là số tiền thuế nộp thừa sơ với thu nhập chịu thuế trong kỳ

Ví dụ: Trong quý 1,2,3, doanh nghiệp có lãi và đã tự tính, kê khai nộp thuế TNDN là 100. Tuy nhiên đến quý 4 doanh nghiệp bị lỗ nên số thuế TNDN quyết toán theo năm chỉ phải nộp là 90, như vậy số thuế doanh nghiệp đã nộp thừa trong năm là 10, chính là tài sản thuế TNDN hiện hành (số dư Nợ TK3334) – số nộp nhiều hơn so với thu nhập chịu thuế. các kỹ năng trong cv

- Tài sản thuế TNDN hoãn lại không phải là số thuế nộp thừa mà là số thuế TNDN nộp trước so với lợi nhuận kế toán nhưng vẫn nộp đủ so với thu nhập chịu thuế.

Ví dụ: Doanh nghiệp trích trước một khoản chi phí trong kỳ là 50 nhưng cơ quan thuế chỉ chấp nhận tính là chi phí tính thuế khi thực chi. Như vậy doanh nghiệp vẫn phải nộp thuế trên số chi phí trích trước bị loại trừ khỏi quyết toán thuế. công việc hành chính nhân sự

Trường hợp này, thu nhập chịu thuế cao hơn lợi nhuận kế toán là 50, thuế TNDN nộp trước là 10 nếu so với mức của lợi nhuận kế toán nhưng không nộp thừa nếu so với mức của thu nhập chịu thuế.

2. Sự khác biệt giữa số tài sản thuế TNDN hoãn lại, thuế TNDN hoãn lại phải trả được ghi trên sổ kế toán và số được trình bày trên báo cáo tài chính

Đối với số dư trên sổ kế toán

• Số tài sản thuế hoãn lại được ghi trên sổ kế toán là tổng số tài sản thuế hoãn lại phát sinh từ các khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ, lỗ tính thuế và ưu đãi thuế chưa sử dụng nhân với thuế suất thuế TNDN;
• Số thuế hoãn lại phải trả được ghi trên sổ kế toán là tổng số thuế hoãn lại phải trả phát sinh từ các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế; học tài chính

Đối với báo cáo tài chính

Trên báo cáo tài chính, doanh nghiệp được bù trừ tài sản thuế hoãn lại và thuế hoãn lại phải trả khi thỏa mãn đồng thời các điều kiện:

• Các khoản thu nhập chịu thuế hoặc lỗ tính thuế chưa sử dụng, ưu đãi thuế chưa sử dụng phát sinh chịu sự quản lý của cùng một cơ quan thuế (thường là đối với các doanh nghiệp nộp thuế TNDN tập trung tại trụ sở chính); định khoản nguyên lý kế toán
• Các khoản thu nhập chịu thuế và lỗ tính thuế là của cùng một pháp nhân.

Vì vậy trong một số trường hợp số trình bày trên Báo cáo tài chính là số thuần. Lý do không thực hiện bù trừ trên sở kế toán là việc hoàn nhập tài sản thuế hoãn lại và thuế hoãn lại phải trả có thể xảy ra ở các kỳ khác nhau nên nếu bù trừ trên sổ có thể làm cho doanh nghiệp không thu hồi hết tài sản thuế hoãn lại hoặc thanh toán hết thuế hoãn lại phải trả.

Trên đây là một số lưu ý về kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp, mong rằng bài viết hữu ích với các bạn đang tìm hiểu về kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Xem thêm: Kinh nghiệm làm Kế toán thuế

Bài viết được tổng hợp và biên soạn từ đội ngũ kế toán kinh nghiệm của Kỹ năng kế toán. Nếu bạn muốn làm kế toán thì ngoài tham khảo các bài viết nghiệp vụ thì nên học kế toán thực hành ở trung tâm để được các kế toán trưởng hướng dẫn trực tiếp.

Tham khảo bài viết Học kế toán thực hành ở đâu tốt nhất tại TP HCM để lựa chọn được địa chỉ học kế toán uy tín