Các mức thuế suất thuế GTGT hiện hành

Thuế giá trị gia tăng là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Mức thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) khác nhau với từng loại hàng hóa, dịch vụ khác nhau.

Thuế suất thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ được áp dụng như sau:

1. Đối tượng áp dụng mức thuế suất 0%:

• Áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu;
• Hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình của doanh nghiệp chế xuất;
• Hàng bán cho cửa hàng bán hàng miễn thuế;
• Vận tải quốc tế; hàng hoá, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu.

Điều kiện để hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu được áp dụng mức thuế suất 0%:

• Có hợp đồng bán, gia công hàng hoá xuất khẩu; hợp đồng uỷ thác xuất khẩu hoặc uỷ thác gia công hàng hoá xuất khẩu; hợp đồng cung ứng dịch vụ với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan;
• Có chứng từ thanh toán tiền hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật; hoc chung chi ke toan truong
• Có tờ khai hải quan đối với hàng hoá xuất khẩu.

2. Áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 5% đối với các hàng hóa, dịch vụ

• Nước sạch phục vụ sản xuất và sinh hoạt
• Phân bón; quặng để sản xuất phân bón; thuốc phòng trừ sâu bệnh và chất kích thích tăng trưởng vật nuôi, cây trồng.
• Thức ăn gia súc, gia cầm và thức ăn cho vật nuôi khác, bao gồm các loại đã qua chế biến hoặc chưa chế biến như cám, bã, khô dầu các loại, bột cá, bột xương và các loại thức ăn khác dùng cho gia súc, gia cầm và vật nuôi.
• Dịch vụ đào đắp, nạo vét kênh, mương, ao hồ phục vụ sản xuất nông nghiệp; nuôi trồng, chăm sóc, phòng trừ sâu bệnh cho cây trồng; sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp.
• Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế làm sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, tách hạt, cắt lát, ướp muối, bảo quản lạnh và các hình thức bảo quản thông thường khác ở khâu kinh doanh thương mại. khóa học tuyển dụng nhân sự
• Mủ cao su sơ chế như mủ cờ rếp, mủ tờ, mủ bún, mủ cốm; nhựa thông sơ chế; lưới, dây giềng và sợi để đan lưới đánh cá bao gồm các loại lưới đánh cá, các loại sợi, dây giềng loại chuyên dùng để đan lưới đánh cá không phân biệt nguyên liệu sản xuất.
• Thực phẩm tươi sống; lâm sản chưa qua chế biến ở khâu kinh doanh thương mại
• Đường; phụ phẩm trong sản xuất đường, bao gồm gỉ đường, bã mía, bã bùn.
• Sản phẩm bằng đay, cói, tre, song, mây, nứa, lá, rơm, vỏ dừa, sọ dừa, bèo tây và các sản phẩm thủ công khác sản xuất bằng nguyên liệu tận dụng từ nông nghiệp.
• Máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp.
• Thiết bị, dụng cụ y tế gồm máy móc và dụng cụ chuyên dùng cho y tế.
• Giáo cụ dùng để giảng dạy và học tập.
• Hoạt động văn hoá, triển lãm, thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật; sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành và chiếu phim. học nghiệp vụ thanh toán quốc tế
• Đồ chơi cho trẻ em; Sách các loại, trừ sách không chịu thuế.
• Dịch vụ khoa học và công nghệ là các hoạt động phục vụ việc nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ; các hoạt động liên quan đến sở hữu trí tuệ; các dịch vụ về thông tin, tư vấn, đào tạo, bồi dưỡng, phổ biến, ứng dụng tri thức khoa học và công nghệ và kinh nghiệm thực tiễn, không bao gồm trò chơi trực tuyến và dịch vụ giải trí trên Internet.

3. Mức thuế suất thuế GTGT 10% áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ còn lại.

Chú ý khi xác định mức thuế suất từng trường hợp trong sản xuất, kinh doanh

• Các mức thuế suất thuế GTGT nêu trên đây được áp dụng thống nhất cho từng loại hàng hóa, dịch vụ ở các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công hay kinh doanh thương mại.

Ví dụ: Hàng may mặc áp dụng thuế suất là 10% thì mặt hàng này ở khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công hay kinh doanh thương mại đều áp dụng thuế suất 10%.

• Doanh nghiệp kinh doanh nhiều loại hàng hoá, dịch vụ có mức thuế suất thuế GTGT khác nhau phải khai thuế GTGT theo từng mức thuế suất quy định đối với từng loại hàng hoá, dịch vụ; nếu doanh nghiệp không xác định theo từng mức thuế suất thì phải tính và nộp thuế theo mức thuế suất cao nhất của hàng hoá, dịch vụ mà doanh nghiệp hoạt động

Xem thêm bài viết: Thời điểm xác định thuế GTGT chuẩn nhất

Học kế toán thực hành tốt nhất ở Hà Nội