Phân biệt thuế suất 0%  với không chịu thuế GTGT

Phân biệt thuế suất 0%  với với không chịu thuế GTGT

Thuế suất giá trị gia tăng là loại thuế gián thu. Các sản phẩm bạn tiêu dùng hàng ngày khi đi mua sắm trong các cưa hàng, siêu thị kèm theo biên lai hoá đơn đều có dòng chữ thuế GTGT bao nhiêu % ở dưới cùng. Thuế GTGT có nhiều mức thuế suất khác nhau 5%, 10%, 0% và có một số trường hợp hàng hoá không phải đóng thuế.

>>>Bài viết hay: học kế toán thực hành ở đâu tốt nhất

Mặc dù các đối tượng áp dụng các mức thuế suất là khác nhau. Tuy nhiên lại có khá nhiều người nhầm lẫn 2 trường hợp đối tượng hưởng thuế GTGT 0% và đối tượng không chịu thuế GTGT. Tại sao lại phải phân biệt hai trường hợp này và phân biệt như thế nào.

1.Thuế GTGT là gì? Và cách xác định

Thuế GTGT là thuế gián thu tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Thuế GTGT sẽ đánh vào tất cả các giai đoạn của quá trình sản xuất kinh doanh. Từ khi còn là nguyên liệu thô cho đến các sản phẩm hoàn thành và cuối cùng là giai đoạn phân phối đến người tiêu dùng. Nhưng chỉ tính trên phần giá trị gia tăng thêm của mỗi giai đoạn. Và tổng số thuế GTGT thu được sẽ bằng số thuế tính trên giá bán cho người tiêu dùng cuối cùng .

Công thức số thuế giá trị gia tăng được tính như sau:

Số thuế GTGT phải nộp = thuế GTGT đầu ra – thuế GTGT đầu vào được khầu trừ

Từ công thức trên, đối với hàng hóa xuất khẩu được tính thuế suất 0% thì số thuế GTGT phải nộp = 0 (do hàng xuất khẩu được hưởng thuế suất 0% nên thuế GTGT đầu ra là 0) – thuế GTGT đầu vào = – (âm) thuế GTGT đầu vào và được hoàn thuế GTGT đầu vào ở khâu trước.

=> Do đó, việc áp dụng thuế suất 0% không những sẽ đem ngoại tệ về cho Việt Nam mà hàng hóa xuất khẩu lại rẻ, có thể cạnh tranh với hàng hóa các quốc gia khác. Cho nên, khi đánh thuế 0% cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chỉ không tính thuế GTGT đầu ra mà vẫn được khấu trừ GTGT đầu vào, được coi như là một hình thức hỗ trợ của nhà nước. Nếu thuế đầu vào không được khấu trừ toàn bộ mà khấu trừ một phần thì phải tiến hành phân bổ thuế GTGT (Cách tính thuế do chi cục thuế từng địa phương hướng dẫn) và chỉ được khấu trừ 1 phần thuế GTGT đầu vào. Còn phần thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ thì cho vào chi thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ. Vì thuế GTGT đầu vào phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh mới được khấu trừ. Việc phân bổ được tính theo chỉ tiêu doanh thu của từng hoạt động phục vụ sản xuất kinh doanh và hoạt động không phục vụ sản xuất kinh doanh.

Phân biệt thuế suất 0%  với với không chịu thuế GTGT

2. Phân biệt thuế suất 0% và không chịu thuế GTGT

Điểm chung giữa thuế suất 0% và không thuộc diện chịu thuế là không phải nộp thuế. Nhưng bản chất của hai việc này là hoàn toàn khác nhau dẫn đến việc có hay không có hoạt động khai thuế, nộp thuế. Phụ thuộc vào từng điều kiện nhất định mà hàng hóa, dịch vụ sẽ thuộc đối tượng nào.

Sự khác nhau giữa thuế suất 0% và không chịu thuế

Chỉ tiêuKhông chịu thuếThuế suất 0%
Các đối tượng áp dụngLà những loại vật tư, hàng hoá dùng cho các lĩnh vực như: Khuyến khích sản xuất nông nghiệp phát triển; Hỗ trợ tư liệu sản xuất trong nước không sản xuất được; Dịch vụ liên quan thiết thực, trực tiếp đến cuộc sống người dân và không mang tính kinh doanh; Liên quan đến nhân đạo…..

hướng dẫn tại khoản 4 Điều 9, Chương II, Thông tư 219/2013/TT-BTC

 

Là loại thuế áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình của doanh nghiệp chế xuất; hàng bán cho cửa hàng bán hàng miễn thuế; vận tải quốc tế; hàng hoá, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu, trừ một số trường hợp khác không áp dụng mức thuế suất 0% hướng dẫn tại khoản 3 Điều 9, Chương II, Thông tư 219/2013/TT-BTC
Có thuộc đối tượng chịu thuếKhông thuộc đối tượng chịu thuếThuộc đối tượng chịu thuế
Có phải thực hiện kê khai thuế GTGTCơ sở kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT không phải thực hiện kê khai thuếVì vẫn thuộc đối tượng chịu thuế nên hàng tháng cở sở kinh doanh hàng hoá, dịch vụ phải kê khai.
Khấu trừ và hoàn thuế GTGTCơ sở kinh doanh không được khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hoá, dịch vụ sử dụng cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng theo quy định mà phải tính vào nguyên giá tài sản cố định, giá trị nguyên vật liệu hoặc chi phí kinh doanh.Được khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho việc sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thu

>>>Xem thêm: Thời điểm xác định thuế GTGT mới nhất

Phân biệt thuế suất 0%  với không chịu thuế GTGT
Đánh giá bài viết

Trả lời

Email của bạn sẽ không được hiển thị công khai. Các trường bắt buộc được đánh dấu *